Методические рекомендации

по противодействию случаям взяточничества в налоговых органах

Настоящие рекомендации разработаны в целях противодействия случаям взяточничества как одного из наиболее опасных проявлений коррупции, созданию организационных основ предупреждения взяточничества, минимизации и (или) ликвидации последствий правонарушений, связанных со взяточничеством.

Рекомендации являются одним из элементов комплекса мероприятий по выполнению Федерального закона от 01.01.2001 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».

Основные понятия

Государственные гражданские служащие, исходя из верховенства Конституции Российской Федерации и федеральных законов, исполняют свои должностные обязанности в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Деятельность государственного гражданского служащего налоговых органов (далее - работник НО), направленная против интересов службы, влечёт для него наступление уголовной, административной, гражданско-правовой и дисциплинарной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Наиболее опасным по своим последствиям является группа (блок) преступлений, связанных с понятием взятки.

Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает три вида преступлений, связанных с данным юридическим понятием:

получение взятки (ст. 290 УК РФ);

дача взятки (ст. 291 УК РФ);

посредничество во взяточничестве (ст.291.1. УК РФ);

провокация взятки либо коммерческого подкупа (ст. 304 УК РФ).

Опасность взяточничества заключается в том, что, посягая на нормальное функционирование аппарата управления государством, распространение этого вида преступления дезорганизует деятельность органа управления, дискредитирует государственные институты в глазах населения.

Получение взятки - получение должностным лицом, лицом, занимающим государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации, а равно и органа местного самоуправления лично или через посредника взятки в виде денег, ценных бумаг, иного имущества или выгод имущественного характера за действия (бездействие) в пользу взяткодателя или представляемых им лиц, если такие действия (бездействие) входят в служебные полномочия должностного лица, либо за незаконные действия (бездействие), либо оно в силу должностного положения может способствовать таким действиям (бездействию), а равно за общее покровительство или попустительство по службе, за незаконные действия (бездействие).

Дача взятки - дача взятки должностному лицу лично или через посредника, дача взятки должностному лицу за совершение им заведомо незаконных действий (бездействие).

Примечание. Лицо, давшее взятку, освобождается от уголовной ответственности, если имело место вымогательство взятки со стороны должностного лица или если лицо добровольно сообщило органу, имеющему право возбудить уголовное дело, о даче взятки.

Провокация взятки либо коммерческого подкупа - попытка передачи должностному лицу либо лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческих или иных организациях, без его согласия денег, ценных бумаг, иного имущества или оказания ему услуг имущественного характера в целях искусственного создания доказательств совершения преступления либо шантажа.

Взяткой могут быть:

Предметы - деньги, в том числе валюта, банковские чеки и ценные бумаги, изделия из драгоценных металлов и камней, автомашины, продукты питания, видеотехника, бытовые приборы и другие товары, квартиры, дачи, загородные дома, гаражи, земельные участки и другая недвижимость.

Услуги и выгоды - лечение, ремонтные и строительные работы, санаторные и туристические путевки, поездки за границу, оплата развлечений и других расходов безвозмездно или по заниженной стоимости.

Завуалированная форма взятки - банковская ссуда беспроцентная либо по явно заниженным процентным ставкам, передача денег в долг или под видом погашения несуществующего долга, предложение товаров по заниженной цене, заключение фиктивных трудовых договоров с выплатой зарплаты взяточнику, его родственникам, друзьям, завышение гонораров за лекции, статьи, и книги, «случайный» выигрыш в казино, прощение долга, уменьшение арендной платы, увеличение процентных ставок по депозиту и т. д.

Верховный суд Российской Федерации разъяснил, что надлежит выяснять и отражать в приговоре, за выполнение или невыполнение каких действий должностным лицом получена взятка. При этом следует иметь в виду, что ответственность за получение взятки не зависит от того, до или после получения взятки совершены действия (бездействие) в пользу взяткодателя.

Подарок - Верховный суд Российской Федерации также разъяснил, что статья 575 ГК РФ позволяет государственным и муниципальным служащим получать обычный подарок стоимостью не свыше трёх тысяч рублей в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей. Но если вручение "подарка" предшествовало действиям должностного лица либо если такие действия были обусловлены последующим вознаграждением в виде "подарка", его следует квалифицировать как получение взятки.

Работник, получивший взятку и позже сообщивший об этом в правоохранительные органы, не освобождается от уголовной ответственности в отличии от взяткодателя.

Организационные основы предупреждения взяточничества – деятельность руководства налогового органа по подбору и расстановке кадров, проведению воспитательной работы с подчинёнными работниками НО, направленной на неукоснительное исполнение ими своих должностных обязанностей, созданию нетерпимого отношения в подчинённом коллективе к фактам взяточничества, осуществлению контроля за деятельностью подчинённых, своевременное, правомерное и адекватное применение мер дисциплинарного воздействия к работникам, совершившим деяния против интересов службы.

Минимизации и (или) ликвидации последствий взяточничества – деятельность руководства налогового органа по исправлению неправомерных решений и наступивших последствий этих решений работника НО, совершённых этим работником в следствии получения взятки, устранения причин и условий, способствующих получению взятки и совершения работником в результате получения взятки деяния в интересах взяткодателя.

Последствия, наступающие для взяткополучателя:

Взяткополучатель привлекается к уголовной ответственности по ст. 290 УК РФ, наказание по которой предусмотрено в виде лишения свободы на срок до 12 лет со штрафом в размере до 1 млн. рублей.

В отношении взяткополучателя судом может быть принято решение о дополнительном наказании в виде лишения права занимать определённых должности или заниматься определённой деятельностью.

В соответствии п. 2 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 01.01.2001 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданин не может быть принят на гражданскую службу, а гражданский служащий не может находиться на гражданской службе в случае наличия у него не снятой или непогашенной в установленном Федеральным законом порядке судимости.

Кроме того, противоправная деятельность по незаконному получению работником НО материальных вознаграждений может быть задокументирована (и часто документируется) представителями криминальных кругов или отдельными криминально настроенными гражданами. В дальнейшем она может быть использована в качестве инструмента для шантажа в целях склонения его к продолжению противоправной деятельности либо к совершению иных видов преступлений.

Деятельность руководства налогового органа

по предупреждению взяточничества.

Деятельность руководства налогового органа по предупреждению взяточничества должна начинаться с подбора и расстановки кадров в налоговом органе. Необходимо исключить приём на работу и выдвижение на руководящие должности в налоговом органе лиц, скомпрометировавших себя на прежнем месте работы.

Необходимо создавать и поддерживать в налоговом органе обстановку нетерпимости к фактам недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям работников НО, использования ими своего служебного положения для получения личной выгоды, своевременно и адекватно применять меры дисциплинарного воздействия к работникам НО, допускающим неправомерное использование своего служебного положения.

Необходимо создать в налоговом органе систему уведомления руководства работниками НО обо всех случаях обращений к ним с целью склонения работника к совершению коррупционного правонарушения, о фактах совершения другими работниками НО коррупционных правонарушений. Разъяснять подчинённым о том, что такое уведомление является для них обязательным в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции». Организовать в НО систему реагирования на такие сообщения, а также на случаи, когда работник НО должен был и мог сообщить, но не сделал этого.

Организовать в НО мониторинг конфликта интересов работника НО. Конфликтом интересов является ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) работника НО влияет или может повлиять на надлежащее исполнение им своих служебных (должностных) обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью работника НО и правами и законными интересами граждан, организаций, общества или государства, способное привести к причинению вреда правам и законным интересам граждан, организаций, общества или государства. Под личной заинтересованностью работника НО понимается возможность получения работником НО при исполнении должностных (служебных) обязанностей доходов в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для себя или для третьих лиц.

Необходимо создать в налоговом органе систему уведомления руководства НО работниками о возникшем конфликте интересов или о возможности его возникновения, как только ему станет об этом известно. Руководство НО обязано принять меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов. Организовать в НО работу комиссии по предотвращению или урегулированию конфликта интересов.

Организовать в НО контроль за служебной деятельностью работников, позволяющий поэтапно получать данные о результатах осуществляемых работником контрольных мероприятий и их соответствия прогнозировавшимся результатам до начала осуществления контрольных мероприятий. В случае выявления явного несоответствия прогноза и факта, делать анализ причин такого несоответствия и принимать меры к устранению подобных причин в будущем.

Руководителям налоговых органов рекомендуется:

направлять на выезды вне служебных помещений для осуществления контрольной работы подчиненных сотрудников группами в составе не менее двух человек;

обеспечивать сотрудников для поездок по служебным вопросам служебным транспортом.

Организовать в НО мониторинг публикаций в СМИ, поступающих жалоб и обращений налогоплательщиков на действия работников налогового органа, обеспечить анализ и систематизацию получаемой информации, отладить систему реагирования по этой информации.

Поведение работника НО, способное повлечь предложение взятки.

Иногда работники налоговых органов сами, вольно или невольно, своим поведением провоцируют налогоплательщиков и (или) их представителей на предложение взятки.

Поэтому, с целью недопущения возникновения у налогоплательщика ощущения возможности предложения взятки или возможности организации провокаций дачи взятки, работник НО в своей служебной деятельности должен:

не совершать действий и не допускать высказываний, которые могут быть восприняты налогоплательщиками и их представителями как готовность к установлению отношений, выходящих за рамки исполнения служебных обязанностей;

не сообщать налогоплательщикам и их представителям сведений о своей личной жизни, не давать номера личных (домашних, мобильных) телефонов, телефонов личных знакомых;

уклоняться от принятия от налогоплательщиков и их представителей мелких услуг (подвезти, пообедать и т. п.);

отклонять все предложения налогоплательщиков и их представителей обсудить вопросы служебной деятельности в неслужебной обстановке, не передавать и не принимать от них документацию в нерабочее время и вне служебных помещений;

при осуществлении служебных обязанностей вне служебных помещений – систематически докладывать непосредственному начальнику о своём местонахождении, сообщать номер контактного телефона;

не оставлять свои вещи без присмотра;

при выделении для проверки отдельного помещения - ограничить нахождение в нем посторонних лиц и личных вещей сотрудников проверяемой организации;

перед уходом – осмотреть карманы верхней одежды и сумки на предмет обнаружения посторонних предметов;

заранее не раскрывать налогоплательщику предполагаемые результаты проверки;

избегать бесед наедине с лицами, склонными к провокационному поведению (в таких случаях целесообразно пригласить сослуживцев);

немедленно прерывать собеседника – представителя налогоплательщика, предлагающего различного рода помощь в решении каких-либо вопросов. При наличии таких предложений, а также при явно неадекватном поведении – письменно сообщить об этом начальнику НО (либо руководителю налоговой проверки);

работник НО при получении сведений о фактах сбора информации в отношении него или членов его семьи со стороны налогоплательщика, правоохранительных или иных структур (опрос соседей, наведение справок в жилищных организациях, немотивированные вызовы в правоохранительные органы и т. п.) – немедленно сообщить руководителю НО.

Действия работника НО при обнаружении предмета взятки.

При обнаружении на рабочем месте или в личных вещах денежных средств (ценных предметов), происхождение которых неизвестно, сотрудник налоговых органов должен:

1. Не дотрагиваться до них руками;

2. Немедленно пригласить сослуживцев и показать им обнаруженное;

3. Немедленно доложить о произошедшем руководителю в порядке подчиненности и руководителю подразделения собственной безопасности.

Руководитель подразделения налоговых органов, получив от подчиненного сотрудника сообщение о поведении представителя налогоплательщика, свидетельствующем о подготовке к даче взятки, либо об обнаружении на рабочем месте или в личных вещах денежных средств (ценных предметов), происхождение которых неизвестно, должен немедленно сообщить о произошедшем руководителю соответствующего налогового органа.

Руководитель соответствующего налогового органа:

При получении сообщения о поведении представителя налогоплательщика, свидетельствующем о подготовке к даче взятки, должен принять меры к организации документирования его противоправной деятельности.

При получении сообщения об обнаружении на рабочем месте или в личных вещах сотрудника налоговых органов денежных средств (ценных предметов), происхождение которых неизвестно, руководитель налогового органа должен организовать составление акта об обнаружении этих денежных средств (ценных предметов) и сообщить о случившемся в прокуратуру или в соответствующий орган внутренних дел.

Действия работника НО при изъятии предметов, получение которых может быть квалифицировано как взятка, и последующем задержании.

В случае изъятия сотрудниками правоохранительных органов на рабочем месте или в личных вещах сотрудника налоговых органов предметов, получение которых может быть квалифицировано как «взятка», надо помнить следующее:

Если изъятие происходит в служебном помещении налогового органа, а с сотрудниками правоохранительных органов нет представителя подразделения безопасности либо руководителя подразделения налоговых органов, необходимо настоять на их приглашении.

Если изъятие происходит вне служебного помещения, необходимо настоять на уведомлении руководителя соответствующего налогового органа.

Сотрудники правоохранительных органов должны проводить все действия, связанные с изъятием, в присутствии не менее двух понятых.

Нельзя касаться изымаемых предметов руками. Не рекомендуется также здороваться за руку с представителями правоохранительных органов или касаться руками принесенных ими с собой вещей (авторучек, папок и т. п.).

Если источник происхождения обнаруженных предметов неизвестен, либо о нем имеются какие-либо предположения, необходимо немедленно сделать соответствующее заявление.

При обнаружении на руках следов химического или иного специального вещества (в ультрафиолетовом освещении или иным способом) необходимо требовать немедленной проверки на наличие этого вещества всех предметов в помещении, находившихся в соприкосновении с Вами (в том числе предметов обстановки), лиц, присутствующих в помещении (в том числе сотрудников правоохранительных органов), а также лиц, которые, по Вашему мнению, могли быть причастны к провокации взятки.

При подписании документов об обнаружении и изъятии предметов следует:

- пустые строчки документа прочеркнуть,

- поставить подпись в конце каждой страницы,

- отразить все имеющиеся заявления относительно обнаруженных предметов и процедуры их изъятия.

В ходе или немедленно после изъятия обнаруженных предметов рекомендуется заявить ходатайство о приглашении адвоката (защитника), поручив это родственникам или сотрудникам подразделения безопасности (в случае их отсутствия – сотрудникам юридического отдела) налогового органа. О желании иметь защитника и лица, которому поручается его приглашение, надо сделать запись в документе об изъятии обнаруженных предметов или любом предлагаемом на подпись документе. От защитника, назначенного следователем или приглашенного оперативными сотрудниками, в том числе дежурного адвоката, целесообразно отказаться.

Вы вправе не давать никаких объяснений сотрудникам правоохранительных органов. Во всяком случае, не рекомендуется давать их до появления защитника. На отсутствие защитника как причину отказа от дачи объяснений следует указать в бланке объяснения либо в документе об изъятии обнаруженных предметов. До появления защитника Вы вправе отказаться также от участия в других оперативно-розыскных мероприятиях или следственных действиях.

До появления защитника рекомендуется воздерживаться от попыток установления любых контактов с сотрудниками правоохранительных органов с целью «облегчить свое положение в дальнейшем».

Действия работника НО при предложении ему взятки.

Некоторые косвенные признаки предложения взятки:

разговор о возможной взятке носит иносказательный характер, речь взяткодателя состоит из односложных предложений, не содержащих открытых заявлений о том, что при положительном решении спорного вопроса он передаст деньги или окажет какие-либо услуги; никакие «опасные» выражения при этом не допускаются;

в ходе беседы взяткодатель, при наличии свидетелей или аудио, видеотехники, жестами или мимикой дает понять, что готов обсудить возможности решения этого вопроса в другой обстановке (в другое время, в другом месте);

сумма или характер взятки не озвучиваются; вместе с тем соответствующие цифры могут быть написаны на листке бумаги, набраны на калькуляторе или компьютере и продемонстрированы потенциальному взяткополучателю;

взяткодатель может неожиданно прервать беседу и под благовидным предлогом покинуть помещение, оставив при этом папку с материалами, конверт, портфель, сверток, и т. д.;

взяткодатель может переадресовать продолжение контакта другому человеку, (передать взятку под благовидным предлогом через знакомого взяткополучателя) напрямую не связанному с решением вопроса.

Если работнику НО предложили взятку, то ему необходимо постараться:

вести себя крайне осторожно, вежливо, без заискивания, не допуская опрометчивых высказываний, которые могли бы трактоваться взяткодателем либо как готовность, либо как категорический отказ принять взятку;

внимательно выслушать и точно запомнить предложенные условия (размеры сумм, наименование товаров и характер услуг, сроки и способы передачи взятки, последовательность решения вопросов);

постараться перенести вопрос о времени и месте передачи взятки до следующей беседы и при этом не инициировать не место ни время следующей встречи;

не брать инициативу в разговоре на себя, больше «работать на прием», позволить потенциальному взяткодателю «выговориться», сообщить как можно больше информации;

при наличии при себе диктофона постараться записать (скрытно) предложение о взятке;

доложить о данном факте немедленно по телефону, а при первой же возможности служебной запиской руководителю (начальнику) налогового органа;

в дальнейшем действовать по их указанию руководителя налогового органа.

Также в случае предложения взятки необходимо постараться запомнить:

какие требования либо предложения выдвигает лицо, предложившее взятку;

действует самостоятельно или выступает в роли посредника;

как, когда и кому с ним можно связаться;

зафиксировать приметы лица и особенности его речи (голос, произношение, диалект, темп речи, манера речи и др.);

если предложение поступило по телефону: запомнить звуковой фон (шумы автомашин, другого транспорта, характерные звуки, голоса и т. д.), дословно зафиксировать его на бумаге;

после разговора немедленно сообщить руководителю (начальнику) налогового органа;

не распространяться о факте разговора и его содержании, максимально ограничить число людей, владеющих данной информацией.

Если на работника НО оказывается открытое давление:

Если на работника НО оказывают давление или осуществляется угроза жизни и здоровью ему или членам его семьи со стороны сотрудников проверяемой им организации, либо от других лиц, то рекомендуется:

по возможности скрытно включить записывающее устройство;

с угрожающим держать себя хладнокровно, а если их действия становятся агрессивными, срочно сообщить об угрозах в правоохранительные органы и руководителю (начальнику) налогового органа, вызвать начальника проверяемой организации;

в случае, если угрожают в спокойном тоне (без признаков агрессии) и выдвигают какие-либо условия, внимательно выслушать их, запомнить внешность угрожающих и пообещайте подумать над их предложением;

немедленно доложить о факте угрозы своему руководителю (начальнику) налогового органа и написать заявление в правоохранительные органы с подробным изложением фактов о случившемся;

в случае поступления угроз по телефону по возможности определить номер телефона с которого поступил звонок и записать разговор на диктофон;

при получении угроз в письменной форме необходимо принять меры по сохранению возможных отпечатков пальцев на бумаге (конверте), вложив их в плотно закрываемый полиэтиленовый пакет.

Возможные провокации в период проведения контрольных мероприятий:

Во избежание возможных провокаций со стороны должностных лиц проверяемой организации в период проведения контрольных мероприятий рекомендуется:

- не оставлять без присмотра служебные помещения, в которых работают проверяющие сотрудники налоговых органов, личные вещи (одежда, портфели, сумки и т. д.);

- в случае обнаружения после ухода посетителя, на рабочем месте или в личных вещах каких-либо посторонних предметов, не предпринимая никаких самостоятельных действий, по возможности не прикасаясь обнаруженного Вами предмета, немедленно доложить служебной запиской руководителю (начальнику) налогового органа.

Ответственность руководства налогового органа, допустившего случаи взяточничества среди своих подчинённых.

В отношении руководящих работников НО при решении о продлении контрактов с ними, при выдвижении их на вышестоящие должности, при решении вопросов об их поощрении учитывать их деятельность по проведению воспитательной работы среди подчинённых им работников, недопущения их подчинёнными правонарушений коррупционной направленности, а также выдвинутых инициатив по применению адекватных мер дисциплинарного воздействия к работникам, допустившим различные нарушения в своей служебной деятельности.

Проведение анализа причин и условий,

способствовавших совершению взяточничества.

Руководитель налогового органа, в котором выявлен факт взяточничества, организует незамедлительное информирование руководства вышестоящего налогового органа об обстоятельствах происшествия устно по телефону в течение 3-х часов.

Письменная информация о происшествии направляется в вышестоящий налоговый орган в течении не более 24 часов с момента, когда руководителю налогового органа стало известно о совершении происшествия.

В информации по возможности наиболее полно отражаются обстоятельства происшествия, сообщаются полные данные лица, подозреваемого в совершении факта взяточничества, даётся его краткая характеристика, сообщается о первоначальных следственных действиях, произведённых правоохранителями в налоговом органе и о мерах пресечения, применённых к работнику НО, подозреваемому во взяточничестве.

Вышестоящий налоговый орган при получении данной информации устанавливает порядок предоставления и объём дополнительной информации, появляющейся в процессе расследования происшествия.

В связи с каждым выявленным случаем взяточничества руководителем Управления ФНС России по субъекту федерации назначается служебное расследование, целью которого является установление обстоятельств и условий, способствовавших совершению противоправного деяния в налоговом органе, а также для определения круга должностных лиц налогового органа, которые своими неправомерными действиями либо бездействием способствовали совершению правонарушения.

В процессе служебного расследования в обязательном порядке исследуется вопрос предшествующей служебной деятельности лица, подозреваемого во взяточничестве, проводится анализ результатов тех мероприятий, проведение которых послужило основанием для передачи взятки работнику НО, меры контроля за его служебной деятельностью, осуществлявшейся со стороны непосредственного руководства подозреваемого лица.

Руководство налогового органа принимает меры по исправлению неправомерных решений и наступивших последствий этих решений, совершённых работником НО в следствии получения взятки.

По завершении уголовного расследования и вступления в законную силу приговора суда, руководство налогового органа, в котором был совершён факт взяточничества, составляет подробную справку обо всех обстоятельствах дела, выявленных обстоятельствах и условиях, способствовавших совершению происшествия, мерах дисциплинарного воздействия, применённого к должностным лицам, которые своими неправомерными действиями либо бездействием способствовали совершению правонарушения, о мерах, предпринятых по исправлению неправомерных решений и наступивших последствий этих решений, совершённых работником НО в следствии получения взятки, иных обстоятельствах..

Данная справка предоставляется в вышестоящий налоговый орган и в Управление кадров ФНС России.

Руководитель Управления ФНС России по субъекту федерации оценивает предпринятые руководством налогового органа меры по устранению обстоятельств и условий, способствовавших совершению противоправного деяния в налоговом органе, применённых мерах дисциплинарного воздействия к виновным должностным лицам.

Справка и оценка руководителя доводятся до руководящего состава подчинённых налоговых органов.

Управление кадров ФНС России на основании оперативных докладов проводит мониторинг обстоятельств и условий, способствовавших совершению противоправного деяния в налоговом органе, ежеквартально на основании подробных справок, представленных налоговым органом по завершению расследования, готовит анализ-обзор совершённых происшествий, принятых мер по устранению недостатков и докладывает Руководителю ФНС России, рассылает анализ-обзор по Управлениям ФНС России по субъектам Федерации.

При проведении проверок внутреннего аудита одним из вопросов, подлежащих проверке, следует считать вопрос деятельности руководства налогового органа по предотвращению проявлений взяточничества.

Отдел безопасности УФНС России по ХМАО-Югре

14.11.2012